关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得
时间:2019-06-27
为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》,做好政策衔接工作,现将个人取得的有关收入适用个人所得税应税所得项目的事项公告如下:
  一、个人为单位或他人提供担保获得收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
  二、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条规定,符合以下情形的,对当事双方不征收个人所得税:
 。ㄒ唬┓课莶?ㄋ?腥私?课莶?ㄎ蕹ピ?肱渑、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
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 。ㄈ?┓课莶?ㄋ?腥怂劳,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
  前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第四条规定计算。
  三、企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
  前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定计算。
  四、个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)的规定,领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“工资、薪金所得”项目,由保险机构代扣代缴后,在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。
  五、本公告自2019年1月1日起执行。下列文件或文件条款同时废止:
 。ㄒ唬?恫普? 国家税务总局关于银行部门以超过国家利率支付给储户的揽储奖金征收个人所得税问题的批复》(财税字〔1995〕64号);
 。ǘ??豆?宜拔褡芫侄灾泄?蒲г涸菏咳儆?苯鹫魇崭鋈怂?盟拔侍獾母春?罚ü?昂??995〕351号);
 。ㄈ??豆?宜拔褡芫止赜谖捶峙涞耐蹲收呤找婧透鋈巳耸俦O帐杖胝魇崭鋈怂?盟拔侍獾呐?础罚ü?昂??998〕546号)第二条;
 。ㄋ模?豆?宜拔褡芫止赜诟鋈怂?盟坝泄卣?呶侍獾耐ㄖ?罚ü?胺ⅰ?999〕58号)第三条;
 。ㄎ澹?豆?宜拔褡芫止赜诠擅翊又と??救〉玫幕乜凼杖胝魇崭鋈怂?盟拔侍獾呐?础罚ü?昂??999〕627号);
 。???恫普? 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税〔2005〕94号)第二条;
 。ㄆ撸?豆?宜拔褡芫止赜诟鋈巳〉媒獬?唐贩柯蚵艉贤?ピ冀鹫魇崭鋈怂?盟拔侍獾呐?础罚ü?昂??006〕865号);
 。ò耍?恫普? 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第三条;
 。ň牛?恫普? 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条第1项、第2项;
 。ㄊ??恫普? 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)第一条第(二)项第3点第二段;
 。ㄊ?唬?豆?宜拔褡芫止赜诳?垢鋈怂笆盏菅有蜕桃笛?媳O帐缘阌泄卣鞴芪侍獾墓?妗罚ü?宜拔褡芫止??018年第21号)第二条。
  特此公告。
财政部  税务总局
2019年6月13日